香港立法會通過CARF加密資產稅務申報法案 2027年起服務商須蒸集用戶資料

〔品傳媒／綜合外電報導〕香港立法會4日通過加密資產稅務申報相關法案，正式將經濟合作暨發展組織（OECD）制定的「加密資產申報框架」（CARF）與最新修訂的「共同申報準則」（CRS）納入本地法律。根據港府新聞公報，相關加密資產服務提供者自2027年起須蒸集框架指定的用戶資料，香港稅務局將自2028年起與夥伴稅務管轄區交換資訊，意味著在香港平台交易加密資產的跨境投資人，其稅務居民身分與交易資訊將納入國際稅務透明網絡。

重點摘要：香港立法會通過CARF與經修訂CRS法案，加密資產服務商自2027年1月1日起須蒸集用戶身分、稅務居民身分與彙總交易資料。2028年起稅務局將與夥伴管轄區交換加密資產資訊，經修訂CRS則於2028年生效、2029年起交換。

香港CARF法案三讀通過 2027年起實施、2028年首度交換

根據香港特區政府新聞公報，立法會於11月4日通過《Inland Revenue (Amendment) (Crypto-Asset Reporting Framework and Amended Common Reporting Standard) Bill 2026》，港府於當天下午5時50分發布公報表示歡迎。公報指出，CARF將於明年在香港實施，屆時相關服務提供者須蒸集框架指定的資料，供稅務局自2028年起與夥伴管轄區交換；經修訂的CRS則同樣於2028年生效，稅務局將自2029年起與合適夥伴自動交換金融帳戶資料。港府強調，資訊交換將以對等互惠為基礎，並以資料保密與安全為前提。

PANews的快訊也引述港府資料確認上述時程。而根據The Currency Analytics報導，CARF與CRS兩套制度採各自獨立的時程，資料蒸集義務自2027年1月1日起算，經修訂CRS則自2028年1月1日生效。

資料來源：香港特區政府新聞公報、news.gov.hk、The Currency Analytics

哪些業者須申報？加密兌換、交易平台與中介皆納入

根據CoinCentral引述香港稅務局資料的報導，須履行申報義務的業者，包括為客戶辦理加密資產與法幣兌換，或不同加密資產之間兌換的業者，涵蓋交易對手方、中介機構與交易平台營運商，實際義務則依業者與香港的連結關係而定。

業者需先辨識哪些用戶屬於應申報管轄區的稅務居民，若用戶為公司等實體，其控制人也需依稅務居民身分辨識。應蒸集的資料包括身分識別資訊、稅務居民資訊及彙總後的交易資料。CoinCentral也指出，此框架本身並不決定個別用戶的稅額，而是讓各地稅務機關取得跨境資訊。

港府：維持國際金融中心聲譽 稅務局設專責團隊

根據news.gov.hk報導，香港財經事務及庫務局局長許正宇表示，落實最新的國際稅務資訊自動交換標準，對維持香港國際金融及商業中心的聲譽「至關重要」。他也指出，香港一直支持國際增強稅務透明度、打擊跨境逃稅的工作，與國際標準接軌可強化加密資產服務提供者、金融機構及數位資產用戶的信心。

公報表示，稅務局將發布相關指引，並已成立專責團隊為業界提供技術支援、回應查詢。根據CoinCentral與The Currency Analytics報導，稅務局也將建置CARF申報入口網站，並公布規範申報格式的資料結構，更多細節將在業者開始蒸集資料前公布。

背景：香港稅務資訊交換網絡擴大 後續觀察指引細節

CoinCentral整理指出，香港首部自動交換資料法例於2016年6月通過，應申報管轄區名單從2017年的75個擴大至2020年起的126個；此次CARF法案於今年5月刊憲、6月首讀。2024年12月，香港已規劃於2026年前完成修法、於2028年啟動加密資產資訊交換，此次通過代表按原定時程推進。

香港近年積極發展數位資產市場，監管機構也持續推出代幣化等新政策（延伸閱讀：香港證監會擬推代幣化黃金ETF試點）。目前公開資料尚未說明違反申報義務的罰則，以及CARF首批交換夥伴管轄區名單。後續可觀察稅務局指引與申報入口的具體內容，以及持牌交易平台如何調整開戶與客戶盡職調查流程。

常見問題 FAQ

什麼是CARF？

CARF是OECD於2023年發布的加密資產申報框架，要求加密資產服務提供者蒸集用戶稅務居民身分與交易資料，並由稅務機關每年與夥伴管轄區自動交換，以打擊跨境逃稅。

香港CARF何時開始實施？

相關服務提供者自2027年1月1日起須蒸集指定資料，香港稅務局自2028年起與夥伴管轄區交換資訊。

香港CARF會直接讓加密貨幣投資人繳稅嗎？

根據報導，CARF是資訊申報與交換制度，本身不決定個別用戶稅額；實際稅負仍依用戶稅務居民所在地的稅法而定。

參考資料

• 香港特區政府新聞公報：Government welcomes passage of Inland Revenue (Amendment) (Crypto-Asset Reporting Framework and Amended Common Reporting Standard) Bill 2026
• news.gov.hk：Crypto reporting tax bill passed
• PANews：Hong Kong LegCo passes CARF and revised CRS bill, crypto tax information exchanges to begin in 2028
• CoinCentral：Hong Kong Crypto Traders Will Have Tax Residence Checked Starting in 2027
• The Currency Analytics：Hong Kong passes crypto tax reporting bill

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